1. presentación un informe o formato de auditoria

CÓMO SE ENTREGA UN INFORME DE AUDITORIA 

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoria.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoria y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoria del Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoria para próximas revisiones.

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORIA

1. Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los siguientes datos:

• Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles de trabajo.
• Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la auditoría; y nombre del ente fiscalizado.
• Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)
• Tipo de cédula.
• Procedimiento o técnica de auditoria aplicada, junto con una descripción de su contenido y del alcance de la prueba.
• Iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.
• Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que durante la auditoria se presenten sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.

2. Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información obtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá los siguientes elementos:

• Cifras y conceptos sujetos a revisión.
• Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en el ente fiscalizador.
• Referencias.
• Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
• Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
• Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.
• Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de los hechos e irregularidades detectados.
• Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.

3. Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan principalmente los siguientes datos:

• Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.
• Marcas de auditoria empleadas y su significado (si no se elabora una cédula especial para ello).
• Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
• Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de información (auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)

REGLAS PARA ELABORAR CÉDULAS DE AUDITORIA

1. Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos aplicados.
2. Efectuar un diseño previo a su elaboración.}
3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente sujeto a revisión.
4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
5. Anotar los datos en forma de columna.
6. Tener cuidado de asentar en la cédula los datos necesarios y suficientes.
7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró la cédula
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto con los contenidos en la misma cédula como con los asentados en otras.
9. Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y los correctos se escribirán en la parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisión.
11. Respetar el orden en que aparezca la información en los documentos fuente.
12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas.

ÍNDICES DE AUDITORÍA

Los índices correspondientes al gasto se identificarán de acuerdo con los capítulos de la clasificación presupuestal por objeto del gasto, de manera que, siguiendo el mismo sistema de construcción, se pueden elaborar índices para cédulas sumarias o cédulas analíticas que muestren un contenido más detallado